通常用于保险行业的延期购置成本(DAC)是指公司推迟与在保险合同期限内获得新客户相关的销售成本。
关键要点
延期购置成本(DAC)是指公司在保险合同期限内延迟购买新客户的相关成本。
使用这种会计方法往往会减少政策的第一年压力，并产生更平稳的收益模式。
DAC被资本化为无形资产，以使成本与相关收入相匹配。
公司只能推迟与成功安置新业务相关的成本，并且不能摊还所有后台费用。
了解延期购置成本(DAC)
保险公司在发行新业务时面临巨大的前期成本，包括转介佣金给外部分销商和经纪人，承保和医疗费用。这些成本通常会超过不同类型保险计划早期支付的保费。
DAC的实施使保险公司能够在赚取收入时逐步分摊这些成本。使用这种会计方法往往会减少政策的第一年压力，并产生更平稳的收益模式。
截至2012年，保险公司必须遵守新的联邦会计准则委员会(FASB)规则，“与获取或续订保险合同相关的成本会计”或ASU 2010-26。FASB允许公司将这些成本资本化并随着时间的推移摊销，这意味着它们被记录为资产而不是费用，并且可以逐步偿还。
DAC在资产负债表中作为资产处理，并按照公认会计原则(GAAP)在保险合同的有效期内摊销。
FASB要求公司在预期的合约期限内“按固定水平”摊销余额。在意外合同终止的情况下，FASB规定DAC必须注销，但不进行减值测试，这意味着资产不会被测量，看它是否仍然值得资产负债表上所述的金额。
DAC摊销
DAC代表所发布政策中的“未收回投资”，因此被资本化为无形资产，以使成本与相关收入相匹配。随着时间的推移，购置成本被确认为减少DAC资产的费用。确认损益表中成本的过程称为摊销，是指DAC资产在多年内摊销或减少。
摊销需要一个基础，以确定每个会计期间应将多少DAC转化为费用。摊销依据因联邦会计准则(FAS)分类而异：
FAS 60 / 97LP – 赠品
FAS 97 – 估计毛利(EGP)
FAS 120 – 估计毛利率(EGM)
根据FAS 60，假设在政策问题上“锁定”并且无法更改。但是，根据FAS 97和120，假设基于可根据需要重新调整的估计。DAC摊销使用估计毛利率作为基础，并根据投资回报向DAC应用利率。
延期购置成本(DAC)的要求
在推出ASU 2010-26之前，DAC被模糊地描述为“与购买保险合同有关并且主要与之相关的成本。”这导致公司难以解释哪些费用有资格推迟并经常促使广泛的保险公司将其大部分成本归类为DAC。
FASB后来得出结论认为，DAC会计正在被滥用，并通过提供更明确的指导方针做出回应。ASU 2010-26伴随着两项重要变化，以满足资本化标准：
公司可能只推迟与成功安置新业务相关的成本，而不是所有与销售相关的费用。
只有与收入直接相关的后台支出的一部分才能被视为DAC资产。